الاستثمار
مزايا 2027 الضريبية: ضريبة شركات 12.5% وإعفاء 20 عاماً
جاء القانون رقم 7582 بميزتين كبيرتين: خفض ضريبة الشركات بمقدار 12.5 نقطة على أرباح التصنيع، وإعفاء من ضريبة الدخل لمدة عشرين عاماً على الدخل الأجنبي لمن ينتقل حديثاً للإقامة في تركيا.
غيّر القانون رقم 7582 المشهد الضريبي تغييراً ملموساً، سواء للشركات التي تصنّع في تركيا أو للمستثمرين الذين ينتقلون إليها حديثاً. والحكمان يعملان مستقلّين ويخاطبان أشخاصاً مختلفين: أحدهما يخصّ المكلّف بضريبة الشركات الذي يمارس التصنيع، والآخر يخصّ الشخص الطبيعي الذي يصبح مقيماً ضريبياً في تركيا. ولكلٍّ شروطه الخاصة، وهذه الشروط تُراجَع على مستوى المستندات — ولذلك ينبغي إنجاز التحضير قبل دخول الأحكام حيّز النفاذ.
النقاط الأساسية
- خفض ضريبة الشركات بمقدار 12.5 نقطة على الأرباح الناتجة عن نشاط التصنيع، اعتباراً من الفترة الضريبية 2027.
- ولأن النسبة العامة 25%، فإن أرباح التصنيع لدى المصنّع المستوفي للشروط تُفرض عليها ضريبة بنسبة 12.5%.
- إعفاء من ضريبة الدخل لمدة عشرين عاماً على الدخل الأجنبي للأشخاص الطبيعيين المقيمين حديثاً في تركيا.
- لا يُشترط إدخال الأموال إلى تركيا للاستفادة من الإعفاء.
- كلتا الميزتين مرهونتان بالطلب والمستندات؛ ولا تُطبَّقان تلقائياً.
خفض ضريبة الشركات 12.5 نقطة في التصنيع
عدّل القانون رقم 7582 المادة 32 من قانون ضريبة الشركات ليُدخل خفضاً في النسبة بمقدار 12.5 نقطة لصالح المصنّعين. ولأن النسبة العامة لضريبة الشركات هي 25%، فإن أرباح التصنيع لدى الشركة المستوفية للشروط تُفرض عليها ضريبة بنسبة 12.5%. ويُطبَّق الخفض على الأرباح المتحققة اعتباراً من الفترة الضريبية 2027.
- يلزم وجود شهادة السجل الصناعي (sanayi sicil belgesi). وهذه هي البوابة الحقيقية؛ ولا يكفي تقرير الطاقة الإنتاجية وحده.
- يجب أن تكون الشركة تمارس التصنيع فعلياً، وأن ينشأ الربح عن هذا النشاط الإنتاجي.
- يُطبَّق الخفض على أرباح الإنتاج فقط. أما أرباح التجارة والخدمات والأنشطة الأخرى فتبقى خاضعة للنسبة العامة، ولذلك يجب أن يفصل بينها النظام المحاسبي.
- يحدّد تقرير الطاقة الإنتاجية سقف الكمية التي تستفيد من الخفض. والمبيعات التي تتجاوز الكمية السنوية المذكورة في التقرير تقع خارج نطاقه.
- لا يمكن الجمع بينه وبين خفض الخمس نقاط المتعلق بالتصدير على الربح نفسه؛ فيُختار أحدهما لكل ربح بعينه.
- في الشركات التي تستعين بالتصنيع لدى الغير لا يكون الخفض تلقائياً: إذ يُشترط أن يبقى العمل ضمن نطاق إنتاج الشركة نفسها، وأن يظلّ التنظيم والمخاطرة لديها.
عملياً: إن كان في مجموعة آلاتكم معدّات غير مدرجة في تقرير الطاقة الإنتاجية، أو كانت الكمية السنوية في التقرير أقلّ من إنتاجكم الفعلي، فيجب تحديث التقرير قبل مطلع 2027. وإلا فإن الخفض لن يغطّي إنتاجكم الفعلي كاملاً، بل الكمية المذكورة في التقرير فحسب.
إعفاء عشرين عاماً من ضريبة الدخل على الأرباح الأجنبية
تمنح المادة 20/D (المكرّرة) المضافة إلى قانون ضريبة الدخل بموجب المادة 4 من القانون رقم 7582، الأشخاصَ الطبيعيين المنتقلين حديثاً للإقامة في تركيا إعفاءً من ضريبة الدخل لمدة عشرين عاماً على ما يحقّقونه من أرباح وإيرادات من خارج تركيا. وقد حُدِّدت أصول التطبيق وإجراءاته بالتعميم العام لضريبة الدخل رقم 333 الصادر في 4 تموز/يوليو 2026.
- يستفيد الأشخاص الطبيعيون فقط؛ والشركات خارج نطاق هذا الإعفاء.
- يُشترط ألّا يكون للشخص محلّ إقامة ولا تكليف ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة للسنة التي أصبح فيها مقيماً ضريبياً.
- يشمل الإعفاء الأرباح والإيرادات ذات المصدر الأجنبي. أما دخل إيجار العقارات في تركيا، وأرباح الأسهم من شركات مقيمة في تركيا، ودخل المهن الحرة المتحقق داخل تركيا فخارج النطاق.
- لا يُشترط إدخال الدخل إلى تركيا؛ وتحويل المال إلى حساب مصرفي تركي لا ينشئ بذاته التزاماً ضريبياً.
- مدة الإعفاء عشرون عاماً، ويسري على من أصبحوا مقيمين ضريبياً في تركيا اعتباراً من 1 كانون الثاني/يناير 2026.
- يُقدَّم الطلب حتى نهاية السنة التي اكتُسبت فيها الإقامة؛ وإن بدأت الإقامة في الشهرين الأخيرين من السنة امتدّت المهلة إلى نهاية شباط/فبراير من السنة التالية.
انتبهوا جيداً: هذا ليس إعفاءً لرأس المال المجلوب من الخارج. فالمُعفى هو الدخل الأجنبي المصدر للشخص، لا رأس المال الذي يحوّله، والإعفاء لا يتوقف على نقل الأموال إلى تركيا. والخلط بين المفهومين يقود إلى هيكلة خاطئة، وقد يؤدي أحياناً إلى ضياع الإعفاء.
أي الحكمين يناسب من؟
تخاطب الميزتان أشخاصاً مختلفين، وغالباً ما تخصّان وجهين لمستثمر واحد: شركته وشخصه. والهيكلة الصحيحة تنشأ من التخطيط للحكمين معاً.
- بالنسبة إلى الشركات التي ستبني مصنعاً في تركيا أو تنقل إنتاجها إليها، الحكم الأول هو الحاسم؛ ويبدأ التحضير بشهادة السجل الصناعي وتقرير الطاقة الإنتاجية.
- وبالنسبة إلى المستثمرين والمديرين وأصحاب المهن الحرة المنتقلين إلى تركيا مع استمرار دخلهم في الخارج، الحكم الثاني هو الحاسم؛ ويبدأ التحضير بتقويم الإقامة.
- والمستثمر الذي يؤسّس شركة في تركيا وينتقل إليها شخصياً يمكنه الإفادة من الحكمين معاً — لكن بشرط التخطيط المشترك للهيكل المؤسسي ولقرار الإقامة الشخصية.
- وكلا الحكمين مرهون بالطلب والمستندات والمهل. والميزة التي تضيع لعدم استيفاء شرطٍ ما لا تُستردّ بأثر رجعي.
الرزنامة: ماذا يجب إنجازه ومتى
التواريخ حاسمة في الحكمين معاً. ويبيّن الترتيب التالي التسلسل الذي ينبغي أن يسير عليه التحضير.
- قبل نهاية 2026: التأكّد من سريان شهادة السجل الصناعي، ومطابقة الكمية السنوية للإنتاج ومجموعة الآلات المذكورة في تقرير الطاقة الإنتاجية مع الواقع.
- قبل نهاية 2026: ترتيب النظام المحاسبي بحيث يمكن تتبّع أرباح التصنيع منفصلةً عن أرباح الأنشطة الأخرى.
- 1 كانون الثاني/يناير 2027: بدء تطبيق خفض 12.5 نقطة على أرباح التصنيع.
- خلال سنة اكتساب الإقامة: تقديم طلب إعفاء الدخل الأجنبي. وإن فاتت هذه المهلة تعذّر استخدام الإعفاء عن تلك السنة.
هذه الصفحة عرض عام لأحكام القانون رقم 7582 والتعميم العام لضريبة الدخل رقم 333، ولا تقوم مقام الاستشارة الضريبية. ويُقيَّم استحقاق كلٍّ من الميزتين على حدة، بحسب بنية نشاط الشركة وتاريخ إقامة الشخص. وقد تتغيّر التشريعات والأنظمة الفرعية، لذا راجعوا وضعكم معنا أو مع مستشاركم قبل اتخاذ القرار.
لنبدأ بالحديث
في مكالمة مجانية مدتها ثلاثون دقيقة، دعنا نوضّح الهيكل والحوافز التي تناسبك. غير ملزِمة، لكنها مفيدة.