Инвестиции
Налоговые преимущества с 2027 года: 12,5% и 20 лет освобождения
Закон № 7582 принёс два значимых преимущества: снижение ставки налога на прибыль на 12,5 пункта для доходов от производства и двадцатилетнее освобождение от подоходного налога на зарубежные доходы для вновь переехавших в Турцию.
Закон № 7582 заметно изменил налоговую картину и для компаний, производящих в Турции, и для инвесторов, которые только переезжают сюда. Две нормы действуют независимо и адресованы разным лицам: одна касается плательщика налога на прибыль, занятого производством, другая — физического лица, становящегося налоговым резидентом Турции. У каждой свои условия, и эти условия проверяются на уровне документов — поэтому подготовку нужно завершить до вступления норм в силу.
Ключевые положения
- Снижение налога на прибыль на 12,5 пункта для доходов от производственной деятельности — начиная с налогового периода 2027 года.
- Поскольку общая ставка составляет 25%, для соответствующего условиям производителя доход от производства облагается по ставке 12,5%.
- Двадцатилетнее освобождение от подоходного налога на зарубежные доходы для физических лиц, впервые ставших резидентами Турции.
- Для применения освобождения не требуется ввозить деньги в Турцию.
- Оба преимущества зависят от заявления и документов; автоматически не применяются.
Снижение налога на прибыль на 12,5 пункта в производстве
Закон № 7582 изменил статью 32 Закона о налоге на прибыль, введя снижение ставки на 12,5 пункта для производителей. Поскольку общая ставка налога на прибыль составляет 25%, доход от производства у соответствующей условиям компании облагается по ставке 12,5%. Снижение применяется к доходам, полученным начиная с налогового периода 2027 года.
- Требуется свидетельство о промышленной регистрации (sanayi sicil belgesi). Это и есть настоящая входная дверь; одного отчёта о мощности недостаточно.
- Компания должна фактически вести производство, а доход — возникать именно из этой производственной деятельности.
- Снижение применяется только к доходу от производства. Доход от торговли, услуг и прочей деятельности остаётся по общей ставке, поэтому учёт должен их разделять.
- Отчёт о мощности задаёт предел объёма, на который распространяется льгота. Продажи сверх годового объёма производства, указанного в отчёте, под снижение не подпадают.
- Не может применяться вместе с 5-пунктовым снижением по экспорту к одному и тому же доходу; для конкретной прибыли выбирается одно из двух.
- При использовании подрядного (давальческого) производства снижение не применяется автоматически: работа должна оставаться в рамках собственного производственного профиля, а организация и риск — у компании.
На практике: если в вашем машинном парке есть оборудование, не указанное в отчёте о мощности, либо годовой объём в отчёте ниже фактического выпуска, отчёт нужно обновить до начала 2027 года. Иначе снижение покроет не весь фактический выпуск, а лишь объём, указанный в отчёте.
Двадцатилетнее освобождение от налога на зарубежные доходы
Статья 20/D (повторная), добавленная в Закон о подоходном налоге статьёй 4 Закона № 7582, предоставляет физическим лицам, впервые поселившимся в Турции, двадцатилетнее освобождение от подоходного налога на доходы и поступления, получаемые из-за рубежа. Порядок применения определён Общим циркуляром по подоходному налогу серии № 333 от 4 июля 2026 года.
- Льготой пользуются только физические лица; компании под это освобождение не подпадают.
- У лица не должно было быть ни места жительства, ни налоговых обязательств в Турции в течение трёх календарных лет, предшествующих году приобретения налогового резидентства.
- Освобождение охватывает доходы и поступления из зарубежных источников. Доход от аренды турецкой недвижимости, дивиденды от компаний — резидентов Турции и доход от свободной профессии, полученный в Турции, в состав не входят.
- Доход не обязательно ввозить в Турцию; сам по себе перевод денег на турецкий банковский счёт налогового обязательства не создаёт.
- Срок освобождения — двадцать лет; оно применяется к тем, кто стал налоговым резидентом Турции с 1 января 2026 года.
- Заявление подаётся до конца года приобретения резидентства; если резидентство возникло в последние два месяца года, срок продлевается до конца февраля следующего года.
Обратите внимание: это не освобождение для ввозимого из-за рубежа капитала. Освобождается зарубежный доход лица, а не переводимый им капитал, и освобождение не зависит от перевода денег в Турцию. Смешение этих двух понятий ведёт к неверной структуре, а иногда и к утрате льготы.
Какая норма кому подходит?
Два преимущества адресованы разным лицам и очень часто — двум сторонам одного инвестора: компании и ему самому. Правильная конструкция рождается из планирования обеих норм вместе.
- Для компаний, строящих завод в Турции или переносящих сюда производство, решающей является первая норма; подготовка начинается со свидетельства о промышленной регистрации и отчёта о мощности.
- Для инвесторов, руководителей и самозанятых специалистов, переезжающих в Турцию при сохранении дохода за рубежом, решающей является вторая норма; подготовка начинается с календаря резидентства.
- Инвестор, который учреждает компанию в Турции и сам переезжает сюда, может воспользоваться обеими одновременно — но лишь если корпоративная структура и решение о личном резидентстве планируются вместе.
- Обе нормы зависят от заявления, документов и сроков. Преимущество, утраченное из-за несоблюдения условия, задним числом не восстанавливается.
Календарь: что и к какому сроку
В обеих нормах даты критичны. Приведённая последовательность показывает, в каком порядке вести подготовку.
- До конца 2026 года: подтвердить актуальность свидетельства о промышленной регистрации и привести годовой объём производства и машинный парк в отчёте о мощности в соответствие с фактическим положением.
- До конца 2026 года: выстроить учёт так, чтобы доход от производства можно было отслеживать отдельно от прочих доходов.
- 1 января 2027 года: начинает применяться снижение на 12,5 пункта к доходу от производства.
- В течение года приобретения резидентства: подать заявление на освобождение зарубежных доходов. Если срок пропущен, за этот год льготой воспользоваться нельзя.
Эта страница — общее изложение положений Закона № 7582 и Общего циркуляра по подоходному налогу серии № 333; она не заменяет налоговую консультацию. Право на каждое из преимуществ оценивается отдельно — исходя из структуры деятельности компании и истории резидентства физического лица. Законодательство и подзаконные акты могут меняться, поэтому перед принятием решения обсудите вашу ситуацию с нами или со своим консультантом.
Начнём с разговора
За бесплатные тридцать минут разберёмся, какая структура компании и какие льготы вам подходят. Ни к чему не обязывает, но полезно.