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2027年税务优惠：12.5%企业所得税与20年免税
第7582号法律带来两项重大优惠：制造所得的企业所得税下调12.5个百分点，以及新成为土耳其税务居民者境外所得享有20年个人所得税免税。
第7582号法律显著改变了税务格局——既面向在土耳其从事制造的公司，也面向新迁入的投资者。这两项规定各自独立运作，针对的对象也不同：一项关乎从事制造的企业所得税纳税人，另一项关乎成为土耳其税务居民的自然人。两者各有条件，而这些条件是按文件逐项核验的——因此准备工作必须在规定生效之前完成。
核心要点
- 自2027纳税期起，制造活动所得的企业所得税下调12.5个百分点。
- 由于一般税率为25%，符合条件的制造商其生产所得按12.5%课税。
- 新成为土耳其居民的自然人，其境外所得享有20年个人所得税免税。
- 适用该项免税并不要求将资金汇入土耳其。
- 两项优惠均须提出申请并备齐文件，不会自动适用。
制造业企业所得税下调12.5个百分点
第7582号法律修改了《企业所得税法》第32条，为制造商引入12.5个百分点的税率下调。由于企业所得税一般税率为25%，符合条件的公司其制造所得按12.5%课税。该项下调适用于自2027纳税期起取得的所得。
- 须持有工业登记证（sanayi sicil belgesi）。这才是真正的门槛；仅有产能报告并不足够。
- 公司须实际从事制造，且所得须源于该项制造活动。
- 下调仅适用于生产所得。贸易、服务及其他活动的所得仍按一般税率课征，因此账务上必须将其分开核算。
- 产能报告为可享受优惠的产量设定上限。超出报告所载年产量的销售不在下调范围之内。
- 不得就同一笔所得与出口相关的5个百分点下调合并适用；对于某一笔利润，二者择其一。
- 对委托代工生产的公司，下调并非自动适用：所委托的工作须属于公司自身的生产范围，且组织与风险仍须留在公司一方。
实务要点：若贵公司的机器设备中有未列入产能报告的部分，或报告中的年产量低于实际产出，则须在2027年年初之前更新报告。否则下调所覆盖的将不是实际产量，而仅是报告中记载的数量。
境外所得20年个人所得税免税
第7582号法律第4条在《个人所得税法》中新增的第20/D条（重复条款），对新迁居土耳其的自然人，就其来源于境外的所得与收益给予二十年个人所得税免税。适用程序由2026年7月4日发布的第333号《个人所得税通则通告》予以明确。
- 仅自然人可享受；公司不属于该项免税的适用范围。
- 在成为土耳其税务居民之年的前三个日历年度内，当事人在土耳其既无住所、亦无纳税义务。
- 免税涵盖来源于境外的所得与收益。土耳其境内不动产租金所得、来自土耳其居民公司的股息，以及在土耳其从事自由职业取得的所得，均不在范围之内。
- 所得不必汇入土耳其；仅将款项转入土耳其银行账户本身并不产生纳税义务。
- 免税期为二十年，适用于自2026年1月1日起成为土耳其税务居民的人士。
- 申请须在取得居民身份当年年底前提出；若居民身份自当年最后两个月开始，期限顺延至次年2月底。
请特别注意：这并非针对自境外汇入资本的免税。获得免税的是个人来源于境外的所得，而非其汇入的资本；且免税并不以将资金转入土耳其为条件。混淆二者会导致架构错误，有时甚至会使免税资格丧失。
哪一项规定适合谁？
两项优惠面向不同对象，而且往往涉及同一位投资者的两个侧面：他的公司与他本人。正确的架构来自对两者的同步规划。
- 对在土耳其建厂或将生产迁至此地的公司而言，第一项规定具有决定性；准备工作从工业登记证与产能报告开始。
- 对迁居土耳其、而境外收入仍在延续的投资者、高管与自由职业者而言，第二项规定具有决定性；准备工作从居民身份的时间安排开始。
- 既在土耳其设立公司、本人也迁居于此的投资者，可同时享受两项优惠——但前提是公司架构与个人居民身份的决定须一并规划。
- 两项优惠均取决于申请、文件与期限。因未满足条件而失去的优惠，无法事后追溯取得。
时间表：何时之前须完成什么
两项规定中日期都至关重要。下列顺序显示了准备工作应遵循的步骤。
- 2026年年底之前：确认工业登记证仍然有效，并使产能报告中的年产量与机器设备与实际情况相符。
- 2026年年底之前：建立账务体系，使制造所得能够与其他活动所得分别核算。
- 2027年1月1日：制造所得开始适用12.5个百分点的下调。
- 在取得居民身份的当年内：提出境外所得免税申请。一旦错过该期限，当年即无法适用该项免税。
本页是对第7582号法律及第333号《个人所得税通则通告》相关规定的概括说明，不能替代税务咨询。两项优惠的适用资格须分别评估，依据分别为公司的经营结构与个人的居民身份历史。法律及其配套规定可能变动，因此在作出决定之前，请与我们或贵方顾问一同审视您的具体情况。