Yatırım
2027 Vergi Avantajları: %12,5 Kurumlar Vergisi ve 20 Yıl İstisna
7582 sayılı Kanun iki büyük avantaj getirdi: üretim kazancında 12,5 puanlık kurumlar vergisi indirimi ve Türkiye'ye yeni yerleşenler için yurt dışı kazançta 20 yıllık gelir vergisi istisnası.
7582 sayılı Kanun, Türkiye'de üretim yapan şirketler ve Türkiye'ye yeni yerleşen yatırımcılar için vergi tablosunu belirgin biçimde değiştirdi. İki düzenleme birbirinden bağımsız çalışıyor ve farklı kişilere hitap ediyor: biri kurumlar vergisi mükellefi imalatçıyı, diğeri Türkiye'de vergi mukimi hâline gelen gerçek kişiyi ilgilendiriyor. İkisinin de kendine özgü şartları var ve bu şartlar belge düzeyinde kontrol ediliyor — bu yüzden hazırlığın yürürlük tarihinden önce yapılması gerekiyor.
Bu bölümde
- Üretim faaliyetinden elde edilen kazançta 12,5 puanlık kurumlar vergisi indirimi — 2027 hesap döneminden itibaren.
- Genel oran %25 olduğundan, şartları taşıyan imalatçı için üretim kazancına uygulanan oran %12,5'e iniyor.
- Türkiye'ye yeni yerleşen gerçek kişilere yurt dışı kazanç ve iratlarında 20 yıl gelir vergisi istisnası.
- İstisnadan yararlanmak için paranın Türkiye'ye getirilmesi şart değil.
- Her iki avantaj da başvuru ve belge şartına bağlı; kendiliğinden uygulanmıyor.
Üretimde 12,5 puanlık kurumlar vergisi indirimi
7582 sayılı Kanun, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesini değiştirerek imalatçılar için 12,5 puanlık bir oran indirimi getirdi. Genel kurumlar vergisi oranı %25 olduğu için, şartları taşıyan bir şirketin üretim faaliyetinden elde ettiği kazanca uygulanan oran %12,5'e iniyor. İndirim 2027 hesap döneminden itibaren elde edilen kazançlara uygulanıyor.
- Sanayi sicil belgesi bulunması gerekiyor. Uygulamanın asıl kapısı burasıdır; kapasite raporu tek başına yeterli değildir.
- Şirketin fiilen üretim yapıyor olması ve kazancın bu üretim faaliyetinden doğması gerekiyor.
- İndirim yalnızca üretim kazancına uygulanır. Ticari alım-satım, hizmet ve diğer faaliyetlerden doğan kazanç genel orana tabi kalır; bu ayrımın muhasebede kurulmuş olması gerekir.
- Kapasite raporu, indirimden yararlanılabilecek üretim miktarının sınırını çizer. Raporda yazılı yıllık üretim miktarını aşan satışlar indirimin dışında kalır.
- İhracata ilişkin 5 puanlık indirimle aynı kazanç üzerinde birlikte kullanılamaz; aynı kazanç için ikisinden biri seçilir.
- Fason üretim yaptıran şirketlerde indirim otomatik değildir; işin kendi üretim kapsamında kalması, organizasyon ve riskin şirkette olması gibi şartlar aranır.
Pratik sonuç: makine parkınızda kapasite raporunda görünmeyen üretim ekipmanı varsa veya rapordaki yıllık miktar gerçek üretiminizin altında kaldıysa, raporun 2027 başından önce güncellenmesi gerekir. Aksi hâlde indirim fiilî üretiminizin tamamını değil, raporda yazılı miktarı kadarını karşılar.
Yurt dışı kazançlarda 20 yıllık gelir vergisi istisnası
7582 sayılı Kanun'un 4. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/D maddesi, Türkiye'ye yeni yerleşen gerçek kişilere yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından yirmi yıl süreyle gelir vergisi istisnası tanıyor. Uygulamanın usul ve esasları 4 Temmuz 2026 tarihli 333 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi.
- Yalnızca gerçek kişiler yararlanabilir; şirketler bu istisnanın kapsamında değildir.
- Türkiye'de yerleşmiş sayılmaya başlamadan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhının ve vergi mükellefiyetinin bulunmamış olması gerekir.
- İstisna yurt dışından elde edilen kazanç ve iratları kapsar. Türkiye'deki gayrimenkul kira geliri, Türkiye'de yerleşik şirketlerden alınan kâr payı ve Türkiye'de yapılan serbest meslek faaliyetinden doğan kazanç kapsam dışındadır.
- Kazancın Türkiye'ye getirilmesi şart değildir; parayı Türkiye'deki bir banka hesabına aktarmak tek başına vergi doğurmaz.
- İstisna süresi yirmi yıldır ve 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'de vergi mukimi hâline gelenler için geçerlidir.
- Başvuru, mukimliğin kazanıldığı yılın sonuna kadar yapılır; mukimlik yılın son iki ayında başlamışsa süre ertesi yılın ikinci ayı sonuna uzar.
Dikkat: bu bir "yurt dışından sermaye getirene kazanç istisnası" değildir. İstisnanın konusu getirilen sermaye değil, kişinin yurt dışı kaynaklı geliridir; ve istisna paranın Türkiye'ye transferine bağlı değildir. İki kavramın karıştırılması, yanlış yapılandırmaya ve istisnanın kaybına yol açabiliyor.
Hangi düzenleme kime uyuyor?
İki avantaj farklı kişilere hitap ediyor ve çoğu zaman aynı yatırımcının iki ayrı tarafını ilgilendiriyor: şirketini ve kendisini. Doğru kurgu, ikisini birlikte planlamaktan geçiyor.
- Türkiye'de fabrika kuracak veya üretimini Türkiye'ye taşıyacak şirketler için belirleyici olan birinci düzenlemedir; hazırlık sanayi sicil belgesi ve kapasite raporuyla başlar.
- Türkiye'ye taşınan, yurt dışında geliri devam eden yatırımcı, yönetici ve serbest çalışanlar için belirleyici olan ikinci düzenlemedir; hazırlık mukimlik takvimiyle başlar.
- Türkiye'de şirket kurarken kendisi de Türkiye'ye yerleşecek bir yatırımcı, her iki düzenlemeden aynı anda yararlanabilir — ancak bunun için kurumsal yapı ile kişisel mukimlik kararının birlikte planlanması gerekir.
- Her iki avantaj da başvuru, belge ve süre şartına bağlı. Şartlar sağlanmadığı için kaybedilen bir avantaj, sonradan geriye dönük olarak kazanılamıyor.
Takvim: ne zamana kadar ne yapılmalı?
Her iki düzenlemede de tarih kritik. Aşağıdaki sıra, hazırlığın hangi sırayla yürütülmesi gerektiğini gösteriyor.
- 2026 yılı bitmeden: sanayi sicil belgesinin güncel olduğunun teyidi, kapasite raporundaki yıllık üretim miktarının ve makine parkının gerçek durumla eşleştirilmesi.
- 2026 yılı bitmeden: üretim kazancı ile diğer faaliyet kazançlarının ayrı izlenebilmesi için muhasebe düzeninin kurulması.
- 1 Ocak 2027: üretim kazancına 12,5 puanlık indirimin uygulanmaya başlaması.
- Mukimliğin kazanıldığı yıl içinde: yurt dışı kazanç istisnası için başvurunun yapılması. Bu süre kaçırıldığında istisna o yıl için kullanılamaz.
Bu sayfa 7582 sayılı Kanun ve 333 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'ndeki düzenlemelerin genel bir özetidir; vergi danışmanlığı yerine geçmez. Her iki avantajda da uygunluk, şirketin faaliyet yapısına ve kişinin mukimlik geçmişine göre ayrı ayrı değerlendirilir. Mevzuat ve ikincil düzenlemeler değişebildiği için, karar vermeden önce bizimle ya da kendi müşaviriniz ile durumunuzu birlikte gözden geçirin.
Konuşarak başlayalım
Otuz dakikalık ücretsiz bir görüşmede, size hangi şirket yapısının ve hangi teşviklerin uyduğunu netleştirelim. Bağlayıcı değil, faydalı.